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增值稅零稅率與免征增值稅,有區別嗎?
來源:綜合整理2018-10-17 分享到

  增值稅中,“增值稅零稅率”和“免征增值稅”兩類政策。從結果來看,兩者從形式上看都表現為納稅人不納稅,或者說是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅。兩者到底有什么區別呢?

  一、原理不同

  零稅率代表有納稅義務,只不過由于稅率是“零”,計算出的應納稅額是零。

  免稅是指免除了納稅義務。

  兩者有重要的差別。雖然兩種方法看似都是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規定。但是,由于增值稅有一個鏈條的原則,免稅對于一般納稅人因為不征收銷項稅額,同時進項稅額不可抵扣應該轉出。免稅開票時只能開具增值稅普通發票,對購買方來說不能取得專票從而不能抵扣,導致增值稅抵扣鏈條中斷。

  而零稅率,增值稅鏈條并沒有斷,所以是不必要進行進項轉出,為了生產零稅率而購入的產品或服務等的進項是可以抵扣的。增值稅零稅率不僅是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環節(或流通環節)的累積增值額也不用繳納增值稅,具體通過允許免抵或免抵退進項稅額來實現。零稅率比免稅還優惠。

  二、適用范圍不同

  增值稅零稅率僅僅適用于境內單位和個人發生的跨境應稅行為,而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為,也適用于境內發生的應稅行為。

  零稅率是增值稅稅率的一種,所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人,不適用于小規模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規模納稅人。

  三、稅收管理要求不同

  零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅手續。

  增值稅免稅是一項稅收優惠政策,一般需報稅務機關備案。

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